台商須注意控股用香港公司，如何規劃香港新稅法下的利潤分配或其他資金流向安排。
香港是屬地主義課稅制度，過去香港對境外收入不課稅，加上沒有要求類似大陸台資企業，從大陸分配利潤到香港母公司的股利，又稱為「被動收入」必須在香港繳稅，於是歐盟在2021年10月將香港列入稅務不合作觀察名單，並進一步要求香港修正稅制，以符合國際反避稅趨勢。
香港立法會已於2022年12月正式通過境外收入豁免徵稅機制的條例草案（Foreign Source Income Exemption，簡稱FSIE），也已於2023年開始實施，對以香港公司作為母公司投資大陸的台資企業來說，要特別留意未來有四項源自香港境外的被動收入，將會被視作香港來源所得，在香港收取時須被課徵利得稅，四項收入包含利息、股息、處分股權收益及智慧產權收入。
1、適用對象為法人
FSIE是為了防範跨國企業利用香港境外所得免稅來規避納稅，因此，新法僅適用法人，至於個人在香港銀行帳戶收取的股利、處分投資公司股權的所得，都仍為免稅。
但台灣居民在香港銀行帳戶所收取的個人海外所得，為台灣所得稅法課徵範圍，依台灣兩岸人民關係條例規定，直接從大陸獲取的來源所得，應併同台灣所得課徵5％-40％的綜合所得稅，若是來自其他地區來源所得，則會被視為海外所得，要課徵20％的最低稅負。
2、被動收入課稅條件
此次的新法還規定，同時符合下列情況就須在香港課徵利得稅：(1)四項被動收入在香港收取；(2)收取收入的公司不符合經濟實質要求，或其他豁免條件。在香港收取的定義之一，是將該筆收入匯入或帶入香港，因此原則上沒有匯入香港的被動收入仍為免稅，另外對控股或非控股公司的經濟實質要求不同，因為不同行業的經營模式不盡相同，所以新條例僅對經濟實質做出原則性規範，例如應具備與公司行業及規模相符的員工人數，香港稅務局會依個案事實情況審核。
3、純控股公司定義
條例中對純控股公司的定義，是僅作為持有其他公司股權、收取股息及處分轉投資收益，純控股公司的經濟實質要求，是需要遵守香港公司條例及其他法規的存檔規定，並在香港有足夠人力及處所以管理投資業務。
過去台商註冊的香港公司每年多是進行零申報，依據香港公司條例規定只有「不活動公司」才可進行零申報，原則上有開立銀行帳戶、資金進出者就不符合零申報定義，在不符合公司條例規定下，未來是否可以取得四項被動收入以豁免課稅，將是台商必須關注的重點。
因此，台商應檢視自己用來作為控股的香港公司的每年申報情況，若有開業營運，則需準備審計報告及利得稅申報，這將增加以香港公司作為控股公司的維持成本，另外，要特別說明，此次新法中若有控股用的香港公司借款給股東，將不符合純控股公司定義。
4、經濟活動可外包
為符合經濟實質規定，香港官方允許將部分或全部經濟活動外包，但要求外包活動需要在香港境內進行、承攬公司的員工及開銷需與經濟活動規模相符，並受到充分監管及控制，也就是說過去台商多委託香港的秘書公司註冊及維持公司有效存續，未來是否能繼續委託秘書公司運作香港公司，以達到新條例的經濟實質要求，應視後續實務發展再行判斷。
5、稅務居民證書不等於符合新條例經濟實質要求
香港公司可向香港稅務局申請「居民身分證明書」，以適用香港與各地區簽署的避免雙重課稅協定，香港稅務局將綜合考量在香港是否有辦公室、員工是否居住在香港等實質業務活動來審查核發，由於稅務居民身分與新條例目的不同，因此要留意就算拿到居民身分證明書，也不能證明就符合新條例的經濟實質要求。(本文發自台北，網址www.mychinabusiness.com)
